Новости
Налог на добавленную стоимость (НДС); Налоги и налогообложение
Согласно ст. 1235 Гражданского кодекса РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором.
Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре такой программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования такой программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора. Об этом сказано в п. 3 ст. 1286 ГК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также передача имущественных прав.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Следовательно, местом реализации услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория РФ.
При этом согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
На основании ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков НДС и перечисляют его в бюджет только в случаях, указанных в ст. 161 НК РФ, в частности при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
НДС: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММ ДЛЯ ЭВМ
Разделы:Налог на добавленную стоимость (НДС); Налоги и налогообложение
Российская организация при приобретении прав на использование баз данных для ЭВМ на основании лицензионных договоров и при наличии пакета документов, подтверждающих льготу в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, а также место реализации данных услуг, обязанности налогового агента не исполняет.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.02.2008 N 19-11/19168.
Согласно ст. 1235 Гражданского кодекса РФ по лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором.
Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре такой программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования такой программы или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора. Об этом сказано в п. 3 ст. 1286 ГК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного и новации, а также передача имущественных прав.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Следовательно, местом реализации услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория РФ.
При этом согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
- контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
- документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
На основании ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков НДС и перечисляют его в бюджет только в случаях, указанных в ст. 161 НК РФ, в частности при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)