О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ФОРМЫ 2-НДФЛ. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ УФНС РОССИИ ПО ПЕРМСКОМУ КРАЮ

Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета Справки по форме № 2-НДФЛ о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в 2007 году налогов не позднее 1 апреля 2008 года.

Справки о доходах физических лиц за 2007 год представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@/

Справки по форме № 2-НДФЛ представляются в налоговый орган на магнитных (электронных) носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

До утверждения Министерством финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 230 Кодекса порядка представления на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов в соответствии с разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации Справки по форме № 2-НДФЛ представляются в порядке, определенном приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год».

Программное обеспечение «Налогоплательщик 2007» версия 11.54 (размещено 21.01.2008 в ФАП ФНС России и на сайте www.gnivc.ru) и последующие, предназначено для подготовки налоговыми агентами Справок по форме № 2-НДФЛ для их представления в налоговые органы.

Справки по форме № 2-НДФЛ на бумажных и магнитных носителях представляются в налоговый орган с двумя экземплярами сопроводительного реестра.

Справки по форме № 2-НДФЛ на бумажном или магнитном носителе в налоговом органе принимаются от уполномоченного представителя налогового агента на основании доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Справки по форме № 2-НДФЛ, представленные в виде почтового отправления, налоговым органом принимаются при наличии описи вложения. В случае отсутствия в почтовом отправлении описи вложения Справки по форме № 2-НДФЛ налоговым органом не принимаются.

Датой представления Справок по форме № 2-НДФЛ считается дата фактического представления их в налоговый орган либо дата почтового отправления.

При численности физических лиц, получивших доходы, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие Справки по форме № 2-НДФЛ на бумажных носителях.

Справки по форме № 2-НДФЛ представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанность по представлению сведений о доходах физических лиц, полученных от указанных подразделений.

Налоговые агенты, представляющие Справки по форме № 2-НДФЛ за головную организацию и за обособленные подразделения, формируют отдельные файлы от головной организации и от каждого из обособленных подразделений.

Принятыми налоговым органом считаются Справки по форме № 2-НДФЛ, прошедшие форматно – логический контроль в программном комплексе «ТестИФНС».

При получении от налогового агента или его представителя Справок по форме № 2-НДФЛ на бумажных носителях и двух экземпляров Реестров должностное лицо налогового органа осуществляет следующие действия:

• осуществляет визуальную сверку представленных Справок по форме № 2-НДФЛ с Реестром сведений о доходах физических лиц;
• при несоответствии представленных справок по форме № 2-НДФЛ и Реестра вносит соответствующие замечания на обоих экземплярах Реестра, проставляет рядом с замечаниями дату, должность, фамилию, инициалы и подпись должностного лица;
• осуществляет визуальный контроль представленных Справок по форме № 2-НДФЛ;
• в случае отсутствия обязательных элементов в Справке по форме № 2-НДФЛ, инспектор обязан отказать в приеме такой Справки по форме № 2-НДФЛ, при этом вносит соответствующие замечания на обоих экземплярах Реестра, проставляет рядом с замечаниями дату, должность, фамилию, инициалы и подпись должностного лица;
• проставляет дату получения документов, должность, фамилию, инициалы и подпись должностного лица в обоих экземплярах Реестра;
• регистрирует представленные Справки по форме № 2-НДФЛ в «Журнале полученных от налоговых агентов Справок по форме № 2-НДФЛ о доходах физических лиц на бумажных носителях;
• возвращает налоговому агенту первый экземпляр Реестра лично, если действия осуществляются в присутствии налогового агента, либо оформляет для отправки по почте, второй экземпляр Реестра подшивает в дело.

• перед обработкой файла магнитный (электронный) носитель проверяет актуальной антивирусной программой;
• при наличии вирусов на магнитном (электронном) носителе прием Справок по форме № 2-НДФЛ не производится;
• проводит в программном комплексе «ТестИФНС» форматно-логический контроль Справок по форме № 2-НДФЛ, содержащихся в представленных файлах;
• осуществляет доопределение адресов, не соответствующих классификатору адресов России «КЛАДР», для приведения их в соответствие требованиям с целью определения ИФНС места жительства физического лица;
• в случае возможности исправить адрес, инспектор вносит соответствующие исправления для корректного определения кода ИФНС места жительства физического лица;
• в случае невозможности определения кода ИФНС места жительства (при правильном заполнении всех элементов адреса) на местном уровне, инспектор вносит в код ИФНС места жительства физического лица значение «0000»;
• в случае явного отсутствия необходимых элементов в адресной части Справки по форме № 2-НДФЛ, инспектор обязан отказать в приеме такой Справки по форме №2-НДФЛ;
• программным комплексом «ТестИФНС» по результатам форматно-логического контроля Справок по форме № 2-НДФЛ формируются «Протоколы приема сведений о доходах физических лиц от налоговых агентов» (далее – Протоколы);
• подписывает сформированные по результатам форматно-логического контроля Справок по форме № 2-НДФЛ Протоколы;
• передает один экземпляр Протокола представителю налогового агента, если прием осуществлялся в присутствии налогового агента;
• оформляет один экземпляр Протокола для их отправки по почте налоговому агенту, представившему Справки по форме № 2-НДФЛ, не позднее пяти рабочих дней после представления Справок по форме № 2-НДФЛ.

• формирование данных в соответствии с форматом, утвержденным ФНС России, для их последующей передачи по телекоммуникационным каналам связи;
• шифрование при отправке и расшифровывание при получении информации с использованием СКЗИ;
• наложение ЭЦП налогового агента при передаче Справок по форме № 2-НДФЛ в налоговый орган и проверку ЭЦП налогового органа.

• после подготовки Справок по форме № 2-НДФЛ в соответствии с утвержденным форматом руководитель (или уполномоченное лицо) налогового агента подписывает файл ЭЦП и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа.
• в течение суток с момента отправки Справок по форме № 2-НДФЛ налоговый агент получает подтверждение о доставке от налогового органа или специализированного оператора связи.

• квитанцию о приеме Справок по форме № 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи;
• протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2007 год, представленных с использованием средств телекоммуникаций.