АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В СИТУАЦИИ, КОГДА ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕВЫСИЛА ЛИМИТ

Вопрос:

Общество с ограниченной ответственностью было создано и начало осуществлять свою деятельность 04.12.2006.

Авансовые платежи по налогу перечисляли ежеквартально от фактической прибыли.

Однако в октябре 2007 года произошло превышение допустимой выручки - 1000000 рублей в месяц.

С какого месяца и в каком размере мы обязаны платить налог на прибыль и отчитываться ежемесячно?



Ответ:

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.

Организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

В ситуации, когда выручка от реализации превысила 1 млн. рублей в месяц по истечении полного квартала с даты создания организации, обязанность по уплате налога возникает, начиная с месяца, который следует после месяца превышения лимита (п. 5 ст. 287 НК РФ). Но из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в его отдельные месяцы п. 1 ст. 287 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Следовательно, ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, указываются плательщиком в налоговой декларации. И уплата ежемесячных авансов производится только на основании декларации. А налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Иных сроков для представления декларации за отчетный период не предусмотрено. В связи с этим организация должна уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором месячная выручка превысила 1 млн. рублей, то есть в вашем случае - с I квартала следующего года ежемесячно, исходя из 1/3 суммы налога, сложившейся за III квартал 2007 года.