Вопросы-ответы
Налог на доходы физических лиц; Налоги и налогообложение
2. Являются ли доходом и облагаются ли НДФЛ проценты банка, начисленные на денежные средства, находящиеся на расчетном счете предпринимателя?
1. В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой деятельности.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения, осуществляется в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета), утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Согласно п. 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком.
С учетом изложенного в приведенной ситуации расходы на оплату труда наемных работников и суммы уплаченных налогов включаются в состав профессиональных вычетов того налогового периода, в котором они были фактически произведены.
Кроме того, пунктом 23 Порядка учета также определено, что расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.
2. Индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения, налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 210 Кодекса.
Согласно пункту 1 указанной статьи при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В связи с изложенным проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на расчетном счете индивидуального предпринимателя, используемом для ведения предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов, полученных предпринимателем в связи с осуществлением им указанной деятельности.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО ОБЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Разделы:Налог на доходы физических лиц; Налоги и налогообложение
Просим разъяснить:
1. Порядок включения в состав расходов предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, расходы:
- по заработной плате, начисленной за декабрь и выданной в январе следующего года;
- по авансовому платежу по ЕСН за отчетный год, перечисленному в январе следующего года.
2. Являются ли доходом и облагаются ли НДФЛ проценты банка, начисленные на денежные средства, находящиеся на расчетном счете предпринимателя?
1. В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой деятельности.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения, осуществляется в соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок учета), утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.
Пунктом 4 Порядка учета установлено, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Согласно п. 13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Порядком.
С учетом изложенного в приведенной ситуации расходы на оплату труда наемных работников и суммы уплаченных налогов включаются в состав профессиональных вычетов того налогового периода, в котором они были фактически произведены.
Кроме того, пунктом 23 Порядка учета также определено, что расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.
2. Индивидуальными предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения, налоговая база определяется в соответствии с положениями ст. 210 Кодекса.
Согласно пункту 1 указанной статьи при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В связи с изложенным проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на расчетном счете индивидуального предпринимателя, используемом для ведения предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов, полученных предпринимателем в связи с осуществлением им указанной деятельности.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)