НДФЛ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ НА РЫНКЕ FOREX

В письме Минфина РФ от 05.12.2011 N 03-04-05/4-999 приведен вопрос налогоплательщика о порядке налогообложения сделок с инструментами внебиржевого валютного спот-рынка Форекс без поставки базисного актива. Так как чиновники не посчитали нужным рассмотреть конкретную хозяйственную ситуацию сделаем это за них.

В соответствии с п.3.1 ст. 301 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) сделка с инструментами внебиржевого валютного спот-рынка Форекс без поставки базисного актива (далее – инструменты рынка Forex ) может быть квалифицирована только как финансовый инструмент срочных сделок (далее - ФИСС).

Налоговой базой по операциям с ФИСС признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период (п.14 ст.214.1 НК РФ).
Исходя из вышеизложенного, финансовый результат по операциям с инструментами рынка Forex определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов (п.12 ст.214.1 НК РФ).

При этом доходами по операциям с инструментами рынка Forex признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам (п. 7 ст. 214.1 НК РФ), а расходами по операциям с инструментами рынка Forex – документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

К указанным расходам относятся в частности: суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями инструментов рынка Forex.

Также следует отметить, что финансовый результат определяется по окончании налогового периода.

Исходя из вышеизложенного, финансовый результат определяется в конце года и составит за налоговый период 1000 у. е – 300 у. е = 300 у. е. При этом не имеет значения, когда и в каком количестве фактически выводились средства с торгового счета, а также является физическое лицо - налогоплательщик индивидуальным предпринимателем или нет.