Письма министерств и ведомств
Налоги и налогообложение
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, касающимся налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, получившего безвозмездно имущество во временное пользование, и сообщает следующее.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с применением общей системы налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно статьям 208 и 209 Кодекса объектом налогообложения у таких налогоплательщиков являются полученные ими в налоговом периоде доходы от осуществляемой ими предпринимательской деятельности.
Пунктом 2 статьи 54 Кодекса определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее - Порядок учета) для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц, утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).
Пунктом 14 Порядка учета установлено, что в доход от предпринимательской деятельности включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного индивидуальными предпринимателями безвозмездно (т.е. в дар). Кроме того, подлежат учету в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и доходы от реализации имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю и применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), безвозмездно получил от физического лица во временное пользование торговый павильон, используемый в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Оказанные организациями и индивидуальными предпринимателями в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой признаются в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса доходами, полученными налогоплательщиком в натуральной форме.
Вместе с тем, если аналогичные доходы в натуральной форме получены налогоплательщиком от физического лица, то такие доходы не являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Следовательно, доход в натуральной форме, полученный индивидуальным предпринимателем от физического лица в виде переданного в безвозмездное временное пользование торгового павильона, не признается доходом от деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
О РАЗЪЯСНЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 03.07.2008 № 3-5-03/219@
Разделы:Налоги и налогообложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 июля 2008 г. N 3-5-03/219@
О РАЗЪЯСНЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 3 июля 2008 г. N 3-5-03/219@
О РАЗЪЯСНЕНИИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам, касающимся налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, получившего безвозмездно имущество во временное пользование, и сообщает следующее.
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность с применением общей системы налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно статьям 208 и 209 Кодекса объектом налогообложения у таких налогоплательщиков являются полученные ими в налоговом периоде доходы от осуществляемой ими предпринимательской деятельности.
Пунктом 2 статьи 54 Кодекса определено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций (далее - Порядок учета) для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на доходы физических лиц, утвержден совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756).
Пунктом 14 Порядка учета установлено, что в доход от предпринимательской деятельности включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного индивидуальными предпринимателями безвозмездно (т.е. в дар). Кроме того, подлежат учету в составе доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и доходы от реализации имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
В рассматриваемом случае индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю и применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), безвозмездно получил от физического лица во временное пользование торговый павильон, используемый в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Оказанные организациями и индивидуальными предпринимателями в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой признаются в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Кодекса доходами, полученными налогоплательщиком в натуральной форме.
Вместе с тем, если аналогичные доходы в натуральной форме получены налогоплательщиком от физического лица, то такие доходы не являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Следовательно, доход в натуральной форме, полученный индивидуальным предпринимателем от физического лица в виде переданного в безвозмездное временное пользование торгового павильона, не признается доходом от деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "TAXIN.RU | Налоги в России" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)