КАК ВЗИМАЕТСЯ НДС ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ СО СКИДКОЙ?

Предоставление скидки достаточно широко используемый маркетинговый приём при оказании услуг (например, консалтинговых услуг, услуг ИТ аудита, юридических консультаций и др.). Рассмотрим нюансы налогообложения подобных операций.

В российском праве отсутствует понятие «скидка», но зато оно выработано практикой и содержится в толковых словарях. «Скидка» - это сумма, на которую снижается продажная цена товара, а также, другие операции.

При предоставлении покупателю скидок на услуги, которые ещё не были оплачены, налогооблагаемая база рассчитывается фирмой на основании тех корректировок, которым подверглась цена услуги. В этом случае должен применяться общий порядок уплаты НДС, счета-фактуры должны быть оформлены с указанием окончательной цены товара. Не нужно забывать, что в таком случае налоговый органом будет следить за соответствием цены услуги (с учётом всех начисленных скидок) рыночной цене идентичной услуги. А так как подобных фирм сейчас достаточно мало, то и цена легко определяется.

Если же предоставляются скидки на уже оплаченные услуги по оценке интеллектуальной собственности предприятия, компания должна избрать порядок внесения суммы таких скидок в документацию. Процедура их отражения в первичной документации не урегулирована. Продавец обязан будет направить покупателю исправленные накладную и счёт-фактуру с указанием уменьшенной стоимости услуги и НДС, оформить дополнительный лист книги оказания услуг за период реализации. При этом понадобится вклеить ещё один лист, в котором указать счета-фактуры до и после внесения изменения, а также итоговую сумму НДС, представить уточнённую декларацию.

Практика выработала два способа отражения скидок: заказчику нужно отправить счет-фактуру с отрицательной стоимостью услуги или внести исправления в уже предоставленные в части изменения цены услуги и начисленного НДС. Последний вариант предлагался Минфином и налоговыми органами. Предоставление скидки на услуги, реализуемой в настоящий отчётный период, не может быть рассмотрена как ошибка или недобросовестность. Таким образом, появится необходимость внести в налоговую отчётность некоторые изменения. Не забудьте, что сумма, на которую вы уменьшаете цену услуги, и сумма вычетов определяются расчётно и подлежат отображению в документации отрицательными величинами – но это если основания для исправлений возникли уже в момент предоставления скидки.