Статьи

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В 2008 ГОДУ

Разделы:
Налог на доходы физических лиц; Налоги и налогообложение

Согласно статье 219 Налогового кодекса каждый гражданин, если он несет расходы на свое обучение или обучение своих детей, имеет право на льготу по налогу на доходы. Льгота предполагает социальные налоговые вычеты при определении размера налогооблагаемой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в общеобразовательных учебных заведениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется налоговым органом при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии на образовательную деятельность, которая подтверждает статус учебного учреждения.

Данный социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформляемый в установленном порядке в процессе обучения.

Введен новый социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так, из базы исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде (п/п 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.

Эти договоры налогоплательщик может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы/вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

Общий предельный размер социальных вычетов

Для социальных вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер.

Эти вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 1000000 руб. в налоговом периоде (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом если у налогоплательщика в течение года было несколько или все перечисленные виды расходов, то он может сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины. Прежний предельный размер социальных вычетов на обучение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлял 50000 руб. по каждому из этих вычетов.

Налогоплательщик вправе претендовать на освобождение от налогообложения 100000 руб., потраченных на собственное обучение, лечение или пенсионное обеспечение (страхование) налогоплательщика и его родственников, уже при подаче заявления на вычет за 2007 г.

Новый объем социального вычета на лечение

При применении социального вычета на лечение теперь учитываются суммы страховых взносов в налоговом периоде не только по договорам добровольного личного страхования, но и по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей или своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми органами исключительно услуг по лечению.

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику в налоговом органе по месту жительства по окончании налогового периода на основании следующего перечня документов:

письменное заявление налогоплательщика с просьбой о предоставлении вычета;
декларация о доходах по форме 3-НДФЛ;
справка (справки) о доходах налогоплательщика - форма 2-НДФЛ;
копия договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение;
справка об очной форме обучения (для получения вычета за обучение детей);
копия свидетельства о рождении (для получения вычета за обучение детей).

Социальный вычет на свое обучение можно получить при любой форме обучения, а на своего ребенка - только если он учится на дневном отделении и до достижения им двадцатичетырехлетнего возраста. Чтобы не возникло проблем с получением вычета на ребенка, проследите, чтобы в договоре с образовательным учреждением было написано, что за ребенка обязуется платить родитель, и чтобы платежные документы были оформлены на имя родителя-налогоплательщика.

По закону править платежные документы нельзя. В случае если предоставляемые в инспекцию документы будут оформлены на имя ваших детей, право на социальный вычет теряется.

Перечень документов для получения социального вычета на лечение и приобретение медикаментов

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 N 2874.
Платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ.
Договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключается.
Свидетельство о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего(ю) супруга(у).
Свидетельство о рождении налогоплательщика, если им оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ.
Свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

Налогоплательщики, оплатившие медицинские услуги за счет сумм, выданных им (перечисленных на их счета в банках) на эти цели организациями-работодателями, права на вычет не имеют.

Перечни лекарственных средств, медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, суммы оплаты которых учитываются при определении социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В 2008 ГОДУ

Опрос