ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ

Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области обратила ваше внимание на основные ошибки, которые допускаются при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость налоговыми агентами.

В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ при удержании налога налоговыми агентами ставка НДС определяется расчетным методом как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ (18 процентов), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (100 + 18).

Обратите внимание: в договорах аренды государственного муниципального имущества следует указывать сумму арендной платы с учетом НДС, тогда эта сумма будет налоговой базой, к которой применяется расчетная ставка налога на добавленную стоимость.

Если базовая ставка аренды государственного и муниципального имущества унифицирована, то есть размер арендной платы указывается без НДС, в этом случае у организации два выхода: или исчислить налог по ставке 18/118 и вычесть его из суммы арендной платы, или заплатить НДС из своих средств, потеряв при этом право на вычет.

Поэтому следует порядок уплаты налога на добавленную стоимость прописать в договоре или оформить отдельным соглашением.

Сумма НДС по арендной плате, исчисляемая и уплачиваемая налоговым агентом, указывается в разделе 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента" декларации, форма которой и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.06 N 136н.

Раздел 2 оформляется отдельно по каждой организации. Если организация арендует имущество у нескольких арендодателей (органов государственной власти и управления и местного самоуправления), то раздел 2 декларации заполняется по каждому из них. При наличии нескольких договоров с одним арендодателем раздел 2 декларации по НДС заполняется налоговым агентом на одной странице.

В разделе 2 налоговой декларации указывают наименование организации, товары или услуги которой оплачивает агент (строка 030), ее ИНН, КПП (строки 040 и 050) и КБК, по которому будет перечислен налог (строка 060), начисленную сумму налога (строка 090), код проведенной операции (строка 100).
Коды всех операций приведены в разделе IV приложения к Порядку заполнения декларации.

В графе 4 по стр. 310 раздела 3 декларации по НДС отражается подлежащая вычету сумма НДС.
Обязательным условием для налогового вычета является оприходование товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 172 НК РФ) и фактическая уплата суммы налога на добавленную стоимость. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков НДС.

Основанием для заполнения налоговой декларации являются книги продаж и покупок, а также данные регистров бухгалтерского учета.