Организация, применявшая первые девять месяцев 2008 г. УСН, а затем перешедшая (в связи с превышением установленного лимита доходов) на уплату налога на прибыль, планирует создать резерв по сомнительным долгам. Какую выручку необходимо учитывать в целях исчисления налога на прибыль, учитывая, что резерв может быть не более 10% от выручки?

Если превышение определенного законодательством предела доходов произошло в течение IV квартала, то до его окончания организация должна утвердить приказ (распоряжение) об учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество (при необходимости). В учетной политике организация должна отразить свое решение о создании резерва по сомнительным долгам. Согласно пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов в виде сумм отчислений в резервы датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261 , 262 , 266 и 267 НК РФ, дата начисления в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Таким образом, резерв по сомнительным долгам может быть сформирован на последнее число как отчетного, так и налогового периода ( Письмо Минфина России от 23.10.2008 N 03-03-06/1/597). Обратите внимание на то, что резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления ( пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ). Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом: по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности

Опубликовать сообщение