В момент заключения договора на оказание охранных услуг ООО, являющееся исполнителем, применяло общую систему налогообложения. Поэтому стоимость услуг была указана с учетом НДС. После заключения договора ООО перешло на УСН. Обязано ли ООО внести изменения в договор и указать стоимость услуг без учета НДС?

Налогоплательщикам, переходящим с общего режима налогообложения на УСН, необходимо пересмотреть все договоры, в которых они выступают в качестве контрагента - поставщика товаров (работ, услуг), на предмет включения в их стоимость НДС, так как они не являются его плательщиками, за исключением случаев, указанных в НК РФ ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Стоимость услуг в данном случае нужно указать без НДС. Если стоимость охранных услуг так и останется с НДС, то заказчик может потребовать выставления в его адрес счета- фактуры с НДС. При этом следует иметь в виду, что у покупателей (заказчиков) могут возникнуть проблемы с вычетом НДС, так как контролирующие органы считают, что ''упрощенцы'' неправомерно предъявляют его в счете-фактуре покупателю (заказчику), и к вычету он ими приниматься не может (Письма Минфина России от 01.04.2008 N 03-07-11/126 , от 24.10.2007 N 03-07-11/516 , ФНС России от 06.05.2008 N 03-1-03/1925 , Приложение к Письму ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@, Письмо УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885). По мнению судов, НДС в такой ситуации может быть принят к вычету (см., например, Постановления ФАС Восточно- Сибирского округа от 19.03.2008 N А19-10650/07-44-04АП-4681/07-Ф02-870/08 , ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 N А05-9040/2007 , ФАС Северо-Кавказского округа от 16.10.2008 N Ф08-6194/2008 , ФАС Дальневосточного округа от 30.10.2008 N Ф03-4575/2008/ q, ФАС Поволжского округа от 30.10.2008 N А57-4863/07-9 )
При принятии решения о возможности не вносить изменения в контракт необходимо учитывать вышеизложенные обстоятельства и вероятность возникновения споров с налоговыми органами

Опубликовать сообщение