Организация потеряла право на применение УСН в связи с превышением допустимой суммы доходов в марте. Вправе ли она выставить своим контрагентам счета-фактуры с НДС (внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры) по товарам, отгруженным с начала I квартала, но до момента, когда организация узнала об утрате права на применение УСН?

В описанной в вопросе ситуации организация является налогоплательщиком НДС с начала I квартала и формально с этого же момента должна выполнять все обязанности налогоплательщика НДС, в том числе выставлять счета-фактуры ( п. 3 ст. 169 НК РФ)
Налогоплательщику необходимо учесть следующее
Руководствуясь нормами НК РФ, налогоплательщик, утративший право на применение УСН, имеет право выставить счета-фактуры своему контрагенту и уплатить НДС в бюджет по операциям, совершенным с начала квартала до момента, когда организация узнала об утрате права на применение УСН ( п. 3 ст. 169 , п. 4 ст. 346.13 НК РФ). С правомерностью таких действий согласился, в частности, ФАС Поволжского округа ( Постановление от 30.05.2007 N А12-14123/06-С29). И несмотря на то что счета-фактуры будут выставлены с нарушением 5-дневного срока ( п. 3 ст. 168 НК РФ), для налогоплательщика-продавца каких-либо негативных последствий не возникнет. Ведь в период с начала III квартала по момент превышения лимита доходов организация не была плательщиком НДС и не была обязана выставлять счета-фактуры ( п. 3 ст. 169 НК РФ). Значит, у организации отсутствует вина в грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившемся в отсутствии счетов-фактур ( п. 2 ст. 109 , ст. 120 НК РФ)
На настоящий момент существует две различные позиции по вопросу правомерности выставления счетов-фактур с НДС по товарам, отгруженным с начала квартала, но до момента, когда организация узнала об утрате права на применение УСН. Предлагаем налогоплательщику самостоятельно принять решение с учетом изложенной информации. Также рекомендуем организациям, которые предполагают, что у них в каком-то месяце квартала произойдет превышение допустимой суммы доходов и последует переход на общую систему, начинать, не дожидаясь такого превышения, устанавливать цену с НДС, выставлять счета-фактуры и платить налог в бюджет ( п. 3 ст. 168 , п. 5 ст. 173 НК РФ). При таком подходе в случае потери права на применение УСН организация избежит всех изложенных выше проблем в ''переходном'' квартале, в том числе уплаты НДС за счет собственных средств

Опубликовать сообщение